本稿の課題は、誕生から数えて10 年目を迎えた地方消費税を、更に次の10 年間、安定的かつ普遍的な地方税として発展させていくためには、何が課題になるか、どのような制度設計が望ましいかについて考察することである。高齢化社会における地方税制の強化充実が要請される中で、地方税としては、税収の変動性及び地域的偏在性の強い法人課税よりも、安定的で普遍的な消費課税の方が望ましいという点では合意が成立している。しかし、多段階累積排除型の、地方消費税を創設するか否かは最終的には政策判断の問題であったため、理論的に見ると様々な課題が積み残されたことは否定できない。より具体的な論点としては、①都道府県自らが賦課徴収しておらず、国が都道府県からの委託を受け、かつ「国の消費税額」を課税標準としていることをどう考えるか、②都道府県が税率決定権を有しておらず一定税率の税であることから、地方分権を支える地方税としては相応しいといえるのか、③「最終消費地と税の帰属地の一致」を図るため、都道府県間で清算を行っているが、その根拠は何か、また清算基準は各都道府県における最終消費額を正確に反映しているのか、という問題に分類される。やや政策論的な論点ではあるが、④国の消費税の税率見直しの際に、税率変更分を国と地方へどのように配分するのか、といった点も重要である。 しかるに、「多段階累積排除型の地方消費税において、そもそも税率決定権を付与できるのか、最終消費額に応じて税収の帰属を図るにはいかなる制度設計を行うべきか」を掘り下げた原理的・実証的研究は必ずしも十分には行われていない。われわれは、2006 年度に「地方消費税勉強会」（地方自治情報センター）において、また2007 年度には「地方消費税の清算基準に関する研究会」（同）において、これらの論点について様々な角度から検討を積み重ねてきた。その結果、持田（2004:3 章）では理論的考察にとどまっていた①、②および③の論点について、より現実に即した知見を得るに至った。本稿は、それら成果を活用して、冒頭で述べた問題を考察しようとするものである。

Local VAT had been introduced in Japan in FY1997. Several problems became evident with the current system. The purpose of this paper is to identify these problems in detail and to suggest reform options in the light of international experience and the fiscal federalism literatures. We argue that contrary to traditional wisdom, it is possible to allow local governments to set their rate of VAT independently, within the framework of revenue-sharing arrangement on the basis of consumption statistics. To do so, however, requires some changes in the current systems;(1) when origin prefecture imposes local VAT on the 'final sales' rather than the 'central VAT liability', even if each prefecture levies the tax at variable rates, calculating tax under the input tax credit mechanism leads to an appropriate outcome; (2) our new allocation formula on the basis of 'revenue potentials' allows local governments to set their tax rate independently. In addition, we argue that in the view of exactness, Harmonized Sales Tax in Canada that derived consumption statistics from inter-regional Input-Output table is ideal for allocating tax revenue to the destination region. Until inter-regional input-output table will be designated by the government, some feasible reform package should be adopted: (1) deduction exempt final sales from designated statistics; (2) removal of employees' share; (3) increase in the weight assigned to population share and decrease in the weight assigned to designated statistics.